Posso differire l’IVA all’importazione? In quali paesi si può e come funziona

Quando una merce cinese arriva in un porto europeo, la dogana non la rilascia finché non è stata pagata l’IVA all’importazione. Se Lei è un’azienda con diritto a detrarla, questa IVA non è un costo: la recupererà dopo. Ma fino ad allora l’ha anticipata Lei, e su un container di valore medio significa migliaia di euro immobilizzati per settimane o mesi. Da qui la domanda: «posso evitare di anticiparla?».

La risposta diretta: in molti paesi, sì. Si chiama differimento o autoliquidazione dell’IVA all’importazione: invece di pagarla in dogana, la dichiara nella Sua dichiarazione IVA periodica e la detrae nella stessa dichiarazione, così l’effetto sulla Sua cassa è zero. La offrono, con condizioni diverse, Francia, Regno Unito, Irlanda, Spagna, Paesi Bassi, Belgio, Portogallo e Polonia. In Germania e in Italia, invece, non esiste un meccanismo equivalente di uso generale: al massimo una dilazione del pagamento o soluzioni per casi specifici.

Perché conta: l’IVA è neutra, ma anticiparla costa

Se la Sua azienda può detrarre l’IVA all’importazione, l’imposta è neutra: la paga in dogana e la recupera con la dichiarazione successiva. Ciò che ha un costo è la liquidità anticipata: capitale che non può usare per pagare il fornitore, fare il prossimo ordine o finanziare la pubblicità. Più grande e frequente è la Sua importazione, più pesa. (Il dazio, invece, è un costo ed entra nel Suo landed cost; lo spieghiamo in il costo reale di importare e in dazi e IVA importando dalla Cina.)

Ricordi anche che l’IVA si calcola sul valore in dogana più il dazio, non solo sulla fattura: la somma da anticipare è quindi spesso più alta di quanto sembri.

Come funziona il differimento

L’idea è la stessa in tutti i paesi che lo consentono:

1. La merce viene sdoganata senza pagare l’IVA all’importazione in quel momento.
2. La dichiarazione doganale registra l’importo, e Lei lo riporta nella Sua dichiarazione IVA periodica, come IVA dovuta.
3. Nella stessa dichiarazione lo detrae come IVA a credito. Ciò che esce e ciò che entra si compensano: non anticipa denaro.

Condizione universale: vale per chi può detrarre l’IVA, cioè un’azienda con partita IVA nel paese di destinazione. Se importa come privato, o la Sua attività non dà diritto alla detrazione, l’IVA è un costo reale e non c’è nulla da differire.

Cosa offre ogni paese

Francia, Regno Unito e Irlanda: il più semplice

In Francia, dal 1° gennaio 2022 l’autoliquidazione dell’IVA all’importazione è obbligatoria e automatica per le imprese identificate ai fini IVA in Francia: l’importo compare nella Sua dichiarazione IVA e non si paga in dogana. Basta avere un numero IVA francese ed essere nel regime ordinario.

Nel Regno Unito, il PVA (Postponed VAT Accounting) funziona senza pratica preventiva: se è registrato ai fini IVA britannica, indica nella dichiarazione doganale che vuole avvalersene e l’IVA viene contabilizzata nella Sua dichiarazione. L’Irlanda ha un sistema simile (Postponed Accounting), anche se Revenue può escludere un operatore o chiedere garanzie.

Spagna, Paesi Bassi, Belgio, Portogallo e Polonia: con pratica o condizioni

Qui il differimento esiste, ma va richiesto o occorre rispettare dei requisiti:

• Spagna: l’IVA differita all’importazione si richiede con opzione formale presso l’Agenzia delle Entrate spagnola e impone di presentare la dichiarazione IVA ogni mese (con i relativi obblighi di registrazione). Non si attiva da sola.
• Paesi Bassi: si chiama licenza dell’articolo 23 ed è concessa dal fisco olandese. Un’impresa non stabilita nel paese non può richiederla da sé: ha bisogno di un rappresentante fiscale locale.
• Belgio: l’autorizzazione ET 14000 si richiede online all’amministrazione belga, richiede dichiarazioni IVA periodiche e, per un’impresa extra-UE, un rappresentante fiscale belga.
• Portogallo: l’IVA all’importazione può essere liquidata nella dichiarazione periodica, per opzione, per chi dichiara ogni mese e ha la posizione fiscale regolare.
• Polonia: l’articolo 33a consente di liquidare l’IVA all’importazione nella dichiarazione, ma richiede di essere contribuente attivo, avere uno status o un’autorizzazione doganale (o servirsi di un rappresentante doganale autorizzato), comunicarlo in anticipo e non avere arretrati con il fisco né con la previdenza sociale.

Germania e Italia: dilazionare il pagamento non è differire

La Germania ha il conto di dilazione (Aufschubkonto), che permette di pagare più tardi l’IVA all’importazione, di norma dietro garanzia. Ma resta un pagamento: Le dà giorni o settimane di respiro, non si compensa nella stessa dichiarazione. L’Italia non ha un sistema generale equivalente; esistono vie per casi specifici, come il deposito IVA o il plafond degli esportatori abituali, che dipendono dalla Sua attività.

Cosa Le serve per avvalersene

• Essere un’azienda con partita IVA nel paese di destinazione (e, a seconda del paese, in regola con il fisco).
• Che la dichiarazione doganale sia fatta a Suo nome e con il Suo numero IVA. L’importatore è chi beneficia del differimento. Per questo è importante che, fin dall’inizio, il destinatario indicato in fattura e nei documenti di trasporto sia la Sua azienda (veda i documenti necessari per importare dalla Cina).
• Una periodicità di dichiarazione compatibile (mensile in vari paesi).
• Un rappresentante fiscale locale se la Sua azienda non è stabilita nel paese (Paesi Bassi, Belgio, Francia per le imprese extra-UE…).
• Uno spedizioniere doganale che sappia indicarlo nella dichiarazione: nel Regno Unito, ad esempio, è un indicatore che deve comparire.

In sintesi

• L’IVA all’importazione è neutra se può detrarla; ciò che costa è anticiparla.
• Differirla significa dichiararla e detrarla nella stessa dichiarazione: zero di cassa.
• Francia, Regno Unito e Irlanda: il più diretto. Spagna, Paesi Bassi, Belgio, Portogallo e Polonia: con autorizzazione o condizioni. Germania e Italia: solo dilazione del pagamento o soluzioni puntuali.
• Per avvalersene, la Sua azienda deve essere l’importatore, con il proprio numero IVA.

Nota: le norme sull’IVA all’importazione e sul suo differimento cambiano spesso e dipendono da ogni paese e da ogni azienda. Questa guida descrive la situazione generale alla data di redazione (ottobre 2026) e non è consulenza fiscale; verifichi il Suo caso con il Suo consulente fiscale o con il Suo spedizioniere doganale prima di decidere.

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